““十四五”减税降费还有多大空间”

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视觉中国供图

减免税费的事情还在继续。 刚刚结束的中央经济实务会议强调，应继续激发市场主体活力，完善减税降费政策，加强普惠金融服务，更大程度推进创新，为市场主体特别是中小企业和个体经营者增加活力。

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财政事业就像在刀尖上跳舞，资金的微妙变化与民生密切相关。 过去五年，减税减费成为财政事业的主线，据统计，从年到年新追加的减税减费累计超过7.6万亿元。 减税红利受挫的不仅仅是经济增长，还有民生福利。 现在，“十四五”的帷幕即将拉开，减税的下调费要花多少钱？ 空？

今年，财政部中国财政科学研究院近20人团队花了10个月时间梳理我国财政状况，收集全国31个省(自治区、直辖市)、333个城市和136个区县的经济社会指标、常规公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算及债务—2019年收入侧数据

该团队由中国财政科学研究院院长刘尚希、中国财政科学研究院公共收入研究中心副主任梁季领导。 梁季告诉中青报中青网记者，鉴于目前的宏观税负水平和财政风险，继续实施强有力的普遍减税(费)空期间已经非常有限。 “十四五”期间，政府将在稳定宏观税负的背景下，推进有增减的结构性减税(费)。

拉开减税的帷幕

我国新世纪减税减费的帷幕于2009年拉开。 为了应对金融危机的冲击，促进经济稳定快速发展，《结构性减税政策的实施》作为积极财政政策的重要文案之一，首次写入了当时政府的实务报告中。 之后的十多年，“减税减费”成为了税收政策调整的基调。

因此，我国小口径宏观税负自1994年以来呈持续上升趋势，从年历史高点18.62%降至2019年的15.94%，税收收入增长率也从年的23%降至2019年1%，切实减轻了市场主体负担。

2019年减税下降2.36万亿元，带动了当年gdp增长0.8个百分点、固定资产投资增长0.5个百分点、社会费用零售总额增长1.1个百分点。 今年为了抵消新冠引发的肺炎疫情的影响，减税减费的规模更大，前三季度，全国新增减税减费达到20924亿元。

广东星联精密机械有限企业总经理姜晓平表示，近两年来，公司享受研发费用加计扣除和高新技术公司所得税优惠，减免累计所得税近700万元。 增值税税率的下调，预计可以为公司追加100万元的减税。 这些省份的资金都投入到产品研发、装备更新和人才引进上，公司创新的快速发展也吸引了国内外商家进行合作。

从2019年2月开始，全国人大常委会预算工作委员会(以下简称“预算工委”)组成调查组，到江苏、黑龙江、新疆等省(自治区)进行实地考察，开展相关主题调查。 根据预算工委组织的问卷调查，753家调查对象中，92%以上认为减税减费政策措施的执行情况好不好。 从调查情况看，减税减费政策措施力度大、受益面广、成效明显。

更重要的是市场的期待。 年以来，稳定的预期作为“六稳定”的拷贝之一，成为宏观调控的重要拷贝，在预期的背后充满信心。

梁季表示，减税天然具有稳定的预期作用，可以提高居民可支配收入和投资利润率，扩大内需，增强公司投资信心，增强市场活力。 政策背后的“政府造福人民”的积极信号，可以激发居民个人的费用意愿，激发公司房子的信心，为经济的快速发展注入明确性。

财政运行“平衡”

减税减费政策的继续，核心问题是如何弥补大规模减税减费带来的财政收支缺口，保证财政特别是地方政府财政的可持续性。

从中央政府层面来看，财政平衡主要来自两个方面:一是适当提高赤字率，二是增加特定金融机构和中央企业支付的利润。 因此，中央政府自身的财政可持续性问题不大。 但是，对地方政府来说，如果受外部因素的影响，经济震荡效果不好，减税的降低会导致收入下降，从而给财政收支带来一定的压力。

迄今为止，全国及各省份的财政数据均收录在财政部网站上，《中国财政年鉴》中1992年前可以查询到这些数据。 但是，如果想注意中国财政运行的全貌，基础财政的数据是不可缺少的。 这是刘尚希、梁季团队撰写《中国政府收入全景图解()》的初衷。 数据显示，全国部分地方政府财政运营处于“平衡”状态。

例如，小组发现作为调查的省份人均财力薄弱，属于典型的“吃饭”财政。 目前，该省重大国家战术实施进入关键时期，抓好“三大攻坚战”、落实国家民生指标政策、推进全省经济转型升级等支出诉求较大。

另外，该省3/4的县(市、区)是“伙食补贴”较弱的县，其中约80%的县(市、区)的高级转移支付收入占常规公共预算支出的一半以上。 2019年1~6月，一般公共预算收入增长率低于6%的县(市、区)有23个，其中11个呈负增长，财政运营始终处于“平衡”状态。

随着减税减劳度的增大，特别是2019年更大规模的减税减费政策实施后，叠加民生等刚性支出并未减少，地方财政收支的压力更加凸显。

1992—年—年，中国常规公共预算支出增长率连续22年维持在10%，其中8年维持在20%以上。 —2019年下降到10%以内，但仍连续5年超过收入增长率，上述形势在大部分年份出现赤字。

梁季说:“财政所能承担的风险是有限的，如果超过它，不仅会抬高隐性赤字和债务，还会扩大公共风险。”“这其中的关键是平衡。” 财政在长期和现在，快速发展和稳定，供给和诉求，节奏和力量等，需要统一考虑的关系很多。

她强调，面对外部快速发展环境的不确定性和经济下行的压力，减税减费政策不应不足，也不应越位。

蛋糕不能无限大

减税有三个效果。 一是扩大内需，刺激经济增长，二是降价钱，三是诱惑和稳定的预期。

减税减费能够带动经济增长的前提和重要的一点是，公司和居民以投资和费用的形式使用减税减费的“利润”，否则不会带来经济增长。 同时无论是投资还是费用，后续的传导机制都在于带来费用的无限次循环，只有费用循环一直持续下去，才能产生减税费用的乘数效应。

我国2019年全年减税降费2.36万亿元，其中对居民减税降费0.58万亿元，对公司减税降费1.79万亿元(减少流动类税1.43万亿元，所得类税0.36万亿元)。 据中国财政科学研究院团队测算，对居民减税拉动经济增长0.57万亿元，对公司减税拉动经济增长1.42—2.28万亿元之间，其中减少类税拉动gdp增长1.18—1.79万亿元，减少类税拉动gdp增长0.23—0.48万亿元。

另外，减税减费对财政可持续性的挑战日益增加，通常公共预算收支缺口率逐年上升。 1994年至2019年间，公共预算收支缺口率通常超过2%，但年来公共预算收支缺口率急剧扩大，年突破3%，到2019年达到4.89%，通常公共预算收支平衡为转入资金和负债

《中共中央关于制定国民经济和社会快速发展第十四个五年计划和二○三五年远景目标的建议》在“全面深化改革，建立高水平的社会主义市场经济体制”一章中指出，要建立现代财税金融体制。 加强财政资源统一，加强中期财政计划管理，加强国家重大战术任务的财力保障。

这是决策层首次提到“加强财政资源统一”，政府度过“紧巴巴的日子”，控制财政支出，把钱花在刀刃上，这当然是摆在各级政府面前的考试问题。

显然是作为短期政策措施实施的，减税减额的空期间极小。 刘尚希认为，未来继续实施减税减费政策应该是税制的完全结合，“减税减费应该是制度完整的副产品”。

蛋糕不能无限制地做大。 未来，分蛋糕成为了更重要的选择。 梁季说，中国正处于转变快速发展方式、优化经济结构、转变增长动力的关键期，周期性、结构性、体制性问题相互交织，减税减费政策需要抵消经济周期性的下行压力，以税收政策引导经济结构性变革，以税收制度改革进行经济改革

推进结构性减税[/s2/]

减免税费的事情还在继续。 刚刚结束的中央经济实务会议强调，应继续激发市场主体活力，完善减税降费政策，加强普惠金融服务，更大程度推进创新，为市场主体特别是中小企业和个体经营者增加活力。

据梁季介绍，具体到税负，在宏观税负相对稳定的前提下，通过增减的结构性减税(费)，即税费制度(政策)的结构性调整，可以使我国税制体系结构、税收收入结构、税源结构和纳税人结构更加平衡

她说，结构性减税(费)是应对当前新冠肺炎疫情带来的短暂经济“断崖式”下滑的需要，是中国当前所处的“三期”重叠阶段决定的，也是全面深化改革、形成新的快速发展格局的要求。

例如，通过更加科学合理的增值税制度安排，减少对生产者、客户决策行为的“干扰”，优化提高市场运行效率的所得税制度(政策)，提高个人和公司的创新热情和创新能力，增强实体经济和金融的良性

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，实施减税降费是走向现代税制、适应经济全球化外部环境的重要措施，下一步需要立足于建立现代税制，在增值税、个人所得税改革中体现减税要求，改革减税。 要确立市场化、法治化、国际化的现代税制的大方向。

她建议，在加强和扩大减税下降政策效果的基础上，政府进一步深化税制和养老保险制度改革，大力提高政府性基金、行政事业性收款和其他相关企业收款管理的制度化和规范化水平，大力加强政府收入法治化建设，推进预算管理，推进国家管理体系和管理能力现代化

上海财经大学中国公共财政研究院副院长于洪还提到了减税减费的空之间的问题，认为明年也将继续释放减税减费的红利，为了公共事业费和行政管理费能够在一点点空之间转让给顾客，可以在一些规费方面下功夫。

“十四五”期间，在实现优质快速发展的同时，必须避免积累结构性矛盾，新的积极财政政策考验了政府调控经济的能力和水平。 (记者张均斌)

(作者:张均斌)